Anpartshaverlån: må du låne penge i dit eget ApS?

Nyt: forbuddet i selskabsloven er ophævet

Frem til udgangen af 2024 var lån til ejerne som udgangspunkt forbudt efter selskabsloven, og "ulovlige anpartshaverlån" udløste krav om tilbagebetaling med rente. De regler er ophævet fra 1. januar 2025: selskabsretligt må et ApS nu gerne låne penge ud til sin ejer. Ledelsen skal fortsat handle forsvarligt — selskabet skal kunne betale sine regninger, selvom pengene er lånt ud.

Skatten er den egentlige regel

Skattemæssigt behandles et lån til en ejer med bestemmende indflydelse — typisk over halvdelen af anparterne, inklusive nærtståendes — ikke som et lån, men som en hævning: beløbet beskattes som løn eller udbytte i det øjeblik, det udbetales. Det gælder, uanset at du har tænkt dig at betale tilbage, og uanset at lånet er lovligt selskabsretligt.

Nye lån fra 2026: kun skat af det højeste beløb

For lån udbetalt 1. januar 2026 eller senere er reglerne lempet: tilbagebetaler du et beskattet lån, registreres tilbagebetalingen på en særlig skattemellemregning, og du kan senere hæve op til samme beløb igen uden ny beskatning. Du beskattes med andre ord kun af det højeste beløb, du har haft lånt — den gamle dobbeltbeskatning er væk for nye lån.

Gamle lån: dobbeltbeskatningen består

For lån opstået før 2026 gælder de gamle regler stadig: tilbagebetaling ophæver ikke beskatningen, og hæver du pengene igen senere, beskattes du én gang til. Sidder du med et gammelt, beskattet lån, så få en rådgiver til at rydde op — der findes veje, fx at udligne lånet som løn eller udlodde fordringen, men de skal håndteres korrekt.

Mellemregningskontoen: her opstår fejlene

De færreste anpartshaverlån er bevidste lån. De opstår, når firmakortet bruges til private køb, eller når der overføres "lidt ekstra" fra selskabet uden en lønseddel. Bogføringsmæssigt lander det på mellemregningskontoen — og skylder du selskabet penge, er det et anpartshaverlån med skat til følge, uanset beløbets størrelse.

Den modsatte retning er derimod helt fin: lægger du ud for selskabet af egen lomme, skylder selskabet dig penge, og de kan udbetales skattefrit igen.

Sådan undgår du fælden

• Hold selskabets og din private økonomi skarpt adskilt — aldrig private køb på firmakortet
• Tag penge ud som løn eller udbytte, besluttet og indberettet korrekt
• Hold øje med mellemregningskontoen hver måned — den må gerne gå i din favør, aldrig i selskabets
• Er skaden sket: reagér hurtigt og få rådgivning, før der hæves eller tilbagebetales mere

En bogholder, der siger til i tide

Hos Numina bogføres selskabets transaktioner løbende — så en privat hævning opdages med det samme og ikke først til årsrapporten, når skatten for længst er udløst. Din bogholder holder øje med mellemregningen og sørger for, at løn og udbytte lander rigtigt i regnskabet, som en del af den faste pris.