Løn eller udbytte: hvad skal du betale dig selv i dit ApS?

Sådan beskattes løn

Løn er en driftsomkostning for selskabet og trækkes fra i selskabets skattepligtige overskud. Du betaler selv AM-bidrag på 8 % og almindelig indkomstskat af lønnen. Løn giver samtidig pensionsmuligheder og tæller med til dagpenge- og barselsrettigheder — det gør udbytte ikke.

Sådan beskattes udbytte

Udbytte udbetales af selskabets overskud efter 22 % selskabsskat. Derefter betaler du udbytteskat: 27 % op til årets progressionsgrænse for aktieindkomst og 42 % af resten. Grænsen reguleres hvert år — tjek den aktuelle sats hos Skattestyrelsen, inden du beslutter årets udbytte.

Tommelfingerreglen

For de fleste ejerledere er det optimalt at tage løn op til omkring topskattegrænsen og derefter supplere med udbytte op til 27 %-grænsen. Løn under topskat beskattes nogenlunde som udbyttets samlede skattetryk — men giver rettigheder og pension oveni.

Den præcise balance afhænger af din kommuneskat, pension og familiesituation — få det regnet igennem konkret, før du lægger dig fast.

Det praktiske

Løn kræver, at selskabet er registreret som arbejdsgiver og indberetter til eIndkomst hver måned — det klarer et lønsystem som Danløn eller Salary, og hos Numina bogføres hver lønkørsel automatisk. Udbytte besluttes på generalforsamlingen (ordinært eller ekstraordinært) og skal indberettes og indeholdes korrekt. Din bogholder sørger for, at begge dele lander rigtigt i regnskabet.

Begreberne bag, kort forklaret

Til sidst en hurtig ordbog over begreberne fra artiklen — kort og konkret, som vi forklarer dem for vores kunder.

Hvad er udbytte?

Udbytte er den del af et selskabs overskud, der udloddes til ejerne. Det beskattes som aktieindkomst: 27 % op til årets progressionsgrænse og 42 % derover.

Udbytte besluttes på generalforsamlingen på baggrund af årsrapporten og skal indberettes og indeholdes korrekt. For ejerledere er kombinationen af løn og udbytte ofte det optimale.

Hvad er udbytteskat?

Udbytteskat er skatten på udbytte fra selskaber. Udbytte beskattes som aktieindkomst: 27 % op til progressionsgrænsen (79.400 kr. i 2026) og 42 % af resten.

Selskabet indeholder automatisk 27 % ved udlodningen og indberetter til Skattestyrelsen; eventuel restskat opkræves via årsopgørelsen. Ægtefæller kan bruge hinandens grænser og få udbytte til 27 % op til det dobbelte beløb. Husk: Selskabet har allerede betalt 22 % selskabsskat af overskuddet.

Hvad er aktieindkomst?

Aktieindkomst er indkomst fra aktier og anparter — udbytter og gevinster ved salg. Den beskattes med 27 % op til progressionsgrænsen (79.400 kr. i 2026) og 42 % derover.

Aktieindkomst opgøres adskilt fra løn og anden personlig indkomst og rammes hverken af AM-bidrag eller topskat. For ejere af ApS'er er den central: Udbytte fra eget selskab beskattes netop som aktieindkomst.

Hvad er A-indkomst?

A-indkomst er indkomst, hvor arbejdsgiveren trækker skatten, før pengene udbetales — først og fremmest løn. Skatten hedder A-skat og afregnes automatisk til Skattestyrelsen.

Modsætningen er B-indkomst, hvor modtageren selv afregner skatten. Udbetaler du løn til ansatte — eller til dig selv fra dit ApS — skal virksomheden registreres som arbejdsgiver og indberette lønnen til eIndkomst hver måned.

Hvad er bruttoløn?

Bruttoløn er lønnen før skat og AM-bidrag — det beløb, der står i ansættelseskontrakten. Nettolønnen er det, der lander på kontoen efter skat.

Fra bruttolønnen trækkes først eget pensionsbidrag og ATP, derefter 8 % AM-bidrag og til sidst A-skat efter skattekortet. For virksomheden er den reelle lønomkostning højere end bruttolønnen — der kommer bl.a. pension, feriepenge og ATP oveni.

Hvad er AM-bidrag?

AM-bidrag (arbejdsmarkedsbidrag) er en skat på 8 % af al arbejdsindkomst — løn såvel som overskud af selvstændig virksomhed. Det beregnes før den øvrige indkomstskat.

Som selvstændig betaler du AM-bidrag af virksomhedens overskud via årsopgørelsen; som lønmodtager trækkes det automatisk af lønnen.

Hvad er A-skat?

A-skat er den skat, en arbejdsgiver løbende indeholder af medarbejdernes løn og indbetaler til Skattestyrelsen sammen med AM-bidraget.

Har dit selskab ansatte (også kun dig selv), skal det registreres som arbejdsgiver og indberette løn til eIndkomst hver måned — det klarer lønsystemer som Danløn og Salary.

Hvad er eIndkomst?

eIndkomst er Skattestyrelsens register, hvor alle arbejdsgivere hver måned indberetter løn, A-skat og AM-bidrag for deres ansatte.

Indberetningen sker automatisk gennem lønsystemer som Danløn og Salary. Oplysningerne bruges til de ansattes årsopgørelser — og af banker og offentlige myndigheder. Fristen er som hovedregel den 10. i måneden efter lønudbetalingen; store virksomheder har kortere frist.

Hvad er ATP?

ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) er en lovpligtig pensionsordning for lønmodtagere. For en fuldtidsansat er bidraget 297 kr. om måneden i 2026 — medarbejderen betaler en tredjedel, arbejdsgiveren to tredjedele.

ATP trækkes automatisk via lønsystemet og opkræves kvartalsvis. Oven i kommer de øvrige arbejdsgiverbidrag (fx AUB og Barsel.dk), som beregnes ud fra ATP-bidraget. Ejere uden løn i eget firma betaler ikke ATP.

Hvad er feriepenge?

Feriepenge er den ferieoptjening, ansatte har krav på: 12,5 % af lønnen for timelønnede — eller ferie med løn plus 1 % ferietillæg for funktionærer.

Der optjenes 2,08 feriedage pr. måned, som kan holdes løbende (samtidighedsferie). Feriepenge til timelønnede og fratrådte funktionærer indberettes og indbetales til FerieKonto eller en feriekasse via lønsystemet.