Momsfradrag: hvad kan du trække fra — og hvor meget?

Hovedreglen: fuldt fradrag for momspligtige indkøb

Bruger du et indkøb udelukkende i din momsregistrerede virksomhed, kan du trække hele momsen fra: varekøb, software, husleje med moms, markedsføring, bogholder og revisor. Kravet er, at du har en faktura som dokumentation, og at udgiften reelt vedrører virksomhedens momspligtige salg.

Sælger du momsfrie ydelser — fx undervisning eller sundhedsbehandling — har du omvendt ikke fradrag for momsen på de indkøb, der knytter sig til dem.

Restaurant: 25 % af momsen

Momsen på restaurantbesøg kan kun trækkes fra med 25 % — og kun når besøget er strengt erhvervsmæssigt, fx en kundemiddag eller julefrokosten med medarbejderne på restaurant. De resterende 75 % af momsen er en omkostning.

Hotel: 100 % af momsen

Momsen på erhvervsmæssige hotelovernatninger i Danmark kan trækkes fuldt fra. Men morgenmaden tæller som restaurantydelse med kun 25 % fradrag — bed derfor altid om en faktura, hvor overnatning og morgenmad står hver for sig. Er de slået sammen i ét beløb, risikerer du at miste fradraget.

Delvist fradrag ved blandet brug

Bruges et indkøb både privat og i virksomheden — typisk telefon og internet, når du arbejder hjemmefra — kan du kun fradrage den andel af momsen, der svarer til den erhvervsmæssige brug. Andelen fastsættes efter et realistisk skøn, som du skal kunne begrunde.

Biler: hvide plader er et nej

• Hvidpladebil: intet momsfradrag på hverken køb eller drift — heller ikke selvom bilen bruges i virksomheden
• Gulpladebil, der kun bruges erhvervsmæssigt: fuldt momsfradrag på både køb og drift
• Leaser du en hvidpladebil i mere end 6 måneder, kan du fradrage en særligt beregnet del af momsen — leasingselskabet oplyser beløbet på fakturaen

Intet momsfradrag: repræsentation og gaver

Gaver til kunder, blomster, receptioner og anden repræsentation giver intet momsfradrag — uanset hvor erhvervsmæssig anledningen er. Eneste undtagelse er restaurantreglen ovenfor. Skattemæssigt kan repræsentation dog trækkes fra med 25 % — moms og skat er to forskellige regelsæt.

Slip for at kunne reglerne udenad

Hos Numina sætter bogholderen og AI'en den rigtige momskode på hvert bilag — restaurant, hotel, delvist fradrag og alt det andet — og momsen bliver indberettet til Skattestyrelsen inden fristen. Du skal bare sørge for, at bilagene kommer ind; resten er inkluderet i den faste pris.

Begreberne bag, kort forklaret

Til sidst en hurtig ordbog over begreberne fra artiklen — kort og konkret, som vi forklarer dem for vores kunder.

Hvad er omvendt betalingspligt?

Omvendt betalingspligt (reverse charge) betyder, at køberen — ikke sælgeren — skal afregne momsen. Det gælder typisk ved køb af ydelser i udlandet og visse varer som mobiltelefoner mellem virksomheder.

I praksis fakturerer sælgeren uden moms, og du beregner selv dansk moms af købet — som du samtidig kan fradrage, hvis købet er momspligtigt anvendt. Det er et klassisk sted at lave fejl.

Hvad er erhvervelsesmoms?

Erhvervelsesmoms er den moms, danske virksomheder selv skal beregne, når de køber varer i andre EU-lande. Sælgeren fakturerer uden moms, og køberen angiver 25 % dansk moms af købet.

Beløbet angives som erhvervelsesmoms på momsangivelsen og kan som regel trækkes fra som købsmoms i samme angivelse — nettoeffekten er nul, hvis købet er fuldt fradragsberettiget. Det kræver, at du har oplyst dit danske momsnummer til sælgeren.

Hvad er importmoms?

Importmoms er den danske moms på 25 %, der skal betales, når du importerer varer fra lande uden for EU. Den beregnes af varens toldværdi inklusive told og forsendelsesomkostninger.

Momsregistrerede virksomheder betaler ikke importmomsen ved grænsen — den angives på momsangivelsen og kan normalt trækkes fra som købsmoms i samme angivelse. Import kræver, at virksomheden er importørregistreret og har et EORI-nummer.

Hvad er EU-salg uden moms?

EU-salg uden moms er salg af varer eller ydelser til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande, hvor fakturaen sendes uden dansk moms, og køberen selv afregner momsen i sit land.

Det kræver, at du kontrollerer kundens momsnummer (VIES), skriver momsnummer og omvendt betalingspligt — reverse charge — på fakturaen og indberetter salget særskilt til Skattestyrelsen i systemet EU-salg uden moms, ud over selve momsangivelsen.