Lønsumsafgift
Lønsumsafgift er en afgift, som virksomheder med momsfrie ydelser betaler i stedet for moms. For de fleste beregnes den som 4,12 % af lønsummen plus virksomhedens overskud.
Hvem skal betale lønsumsafgift?
Lønsumsafgift gælder for virksomheder, der sælger ydelser, som er fritaget for moms. Skattestyrelsen deler dem i fire metoder. De fleste små virksomheder hører under metode 4, som fx omfatter:
- sundhedsfaglige ydelser, fx læger, fysioterapeuter, kiropraktorer og psykologer med den rette autorisation
- persontransport i Danmark, fx taxavognmænd
- momsfri undervisning og kulturelle ydelser
- begravelsesforretninger og visse ydelser inden for sport
Satser i 2026 og 2027
- Metode 4 (de fleste): 4,12 % af lønsummen plus overskud eller minus underskud
- Metode 1 (fx foreninger og organisationer): 6,37 % af lønsummen
- Metode 2 (finansielle virksomheder): 15,3 % af lønsummen
- Metode 3 (udgivelse af aviser): 3,54 % af værdien af avissalget
Satserne er fra Skatteministeriets oversigt over lønsumsafgiftsloven. Du skal først registreres og betale, når afgiftsgrundlaget er over 80.000 kr. over 12 måneder.
Indberetning og fradrag
Har du ingen ansatte under metode 4, indberetter du én gang om året, efter indkomstårets udløb, på baggrund af virksomhedens skattemæssige overskud. Har du ansatte, indberetter du lønsummen løbende. Lønsumsafgiften er en driftsomkostning, som du kan trække fra i skatteregnskabet.
Sælger du både momsfrie og momspligtige ydelser, fx behandlinger og produkter, betaler du moms af det ene og lønsumsafgift af det andet. Så skal bogføringen holde de to adskilt.
Eksempel
Fysioterapeut uden ansatte, metode 4
- Skattemæssigt overskud i 2026
- 450.000 kr.
- Lønsumsafgift: 450.000 kr. × 4,12 %
- 18.540 kr.
Afgiftsgrundlaget er over 80.000 kr., så virksomheden skal registreres og betale.
Lønsumsafgift i Numina
I Numina kan du bogføre momsfrie og momspligtige indtægter hver for sig, så grundlaget for både moms og lønsumsafgift er klar til årsafslutningen.
Læs videre
Relaterede begreber
Guides og værktøjer
Spørgsmål om lønsumsafgift
En afgift, som virksomheder med momsfrie ydelser betaler i stedet for moms. For de fleste er den 4,12 % af lønsum plus overskud.
Når virksomheden sælger momsfrie ydelser, og afgiftsgrundlaget er over 80.000 kr. over 12 måneder. Under den grænse skal du ikke registreres.
Ja. Lønsumsafgiften er en driftsomkostning, der kan trækkes fra i virksomhedens skatteregnskab.
Opdateret 19. oktober 2026. Tjek altid de konkrete regler for din virksomhed hos Skattestyrelsen.